企业所得税 – 蜗牛派

旅游业企业所得税计税收入是如何确定的

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 02:06:10 +0000

问：旅游业企业所得税核定征收情况下，营业收入额如何确定？是否与确定计征营业税的营业收入一致？

答：营业税与所得税法规中对于旅游业的计税营业收入的规定是不同的。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）（十七）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）

第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

核定征收与查帐征收只是企业所得税的两种征收方式，不影响两种方式下营业收入额的确定。

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房产开发企业如何预缴季度企业所得税？

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 01:56:24 +0000

问：我单位是一家去年成立的房产开发企业，今年的房屋尚未完全开发完工，但是已经预售了一部分，请问，季度预缴企业所得税有何规定？

答：目前，国家通过《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]299号）文件，针对房产开发企业的预缴所得税进行了明确，对于预计利润率重新进行了规定。

该文件对于预缴方式作出规定：“房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。”

同时该文件的第二条对“非经济适用房开发项目”预计利润率进行了重新明确：

1．位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。

2．位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于l5％。

3．位于其他地区的，不得低于l0％。

对“经济适用房开发项目”预计利润率明确如下：

经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法designtimesp=20595>的通知》（建住房[2004]77号）等有关规定的，不得低于3％。

该文件对“预售收入”的预计利润的填写作出如下规定：“房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）第4行”利润总额“内。”

在申报手续上明确规定：“房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。”

查账征收的个体工商户，如何申报纳税？

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 01:54:21 +0000

问题：对于查账征收的个体工商户，是否比照企业所得税进行申报？

答：《中华人民共和国个人所得税法》：个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

民办学校收费开具国税部门提供的发票吗

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:40:00 +0000

咨询描述：我们是一所社会民办学校，成立于2003年4月1日，国家未投入一分钱。经请教贵网站28日答复认定我们学校是企业所得税纳税人。那么，我们学校向学生收取的学杂费及住宿费所开具的发票是要国税部门提供的票据吗（我们一直以来用的是财政部门提供的专用收据）？如果要用国税部门提供的票据是何种票据？有政策依据吗？请答复。多谢！

解答内容：企业所得税这个税种属国税管辖，但是您在国税缴纳企业所得税不代表您必须使用国税的发票，缴纳企业所得税是不需要发票这一凭证的。通常情况下，增值税、消费税纳税人使用的是国税部门印制的发票，而您是民办学校可以使用财政部门提供的收据或地税部门印制的票据。

开发商将商品房转固定资产是否视同销售

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:33:57 +0000

咨询问题：开发商将商品房转为固定资产是否视同销售根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定：“开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售；根据新修订的《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：”企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。“在列举的视同销售货物中，没有将开发产品转作固定资产这一项，是否意味开发商将商品房转为固定资产，不应视同销售。”国务院财政、税务主管部门另有规定“，是否包含国税发[2006]31号文件，请指教！

答复：根据新税法“将货物、财产、劳务用于……广告、样品、……等用途的，应当视同销售货物”的精神，开发商将商品房转为固定资产，应视同销售处理。“国务院财政税务主管部门另有规定”，目前不包含国税发[2006]31号文件，待文件清理后明确。

新办一个生猪养殖场是否需要纳税

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:30:39 +0000

咨询描述：新办一个生猪养殖场，已办理工商营业执照（登记为有限公司），现需开设银行基本财户，银行要求提供税务登记证，办理税务登记证是否交税

解答内容：对自产自销的农业产品（一般指初级农业产品，包括生猪）免征增值税和企业所得税；而深加工的产品不属于税法规定农业产品范围，需要缴纳增值税和企业所得税。

房地产开发企业预计利润率是如何规定的

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:28:59 +0000

问题：我是房地产开发企业，建造了一幢写字楼，采取预售方式销售，这样我怎么计算利润预缴企业所得税？

答：国税函[2008]299号文件规定：

一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

二、预计利润率暂按以下规定的标准确定：

（一）非经济适用房开发项目1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。

2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%.

3.位于其他地区的，不得低于10％。

（二）经济适用房开发项目经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》（建住房[2004]77号）等有关规定的，不得低于3％。

提示：如果不属于非经济适用房，按规定计算出预计利润，计入利润总额预缴，产品完工后按实际利润调整。新所得税法实施前房地产开发企业适用国税发[2006]31号，新所得税法实施后，国家又下了上述文件，2008年应按新文件执行。

餐饮企业消费返券问题的所得税处理？

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:24:48 +0000

问题：餐饮企业消费返券问题的所得税处理？

答：餐饮企业的返券，实际上是一种下次消费打折的凭据，其实质是一种折扣形式。在计算缴纳企业所得税时，纳税人的返券部分不计收入，按其实际收到金额计入收入，成本按实际发生核算。

高新技术企业如何预缴企业所得税

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:24:12 +0000

问题：高新技术企业如何预缴企业所得税？

答：2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

占用企业土地给予的补偿款如何征所得税

蜗牛派 — Mon, 27 Jul 2020 12:34:54 +0000

问题：一个房地产开发企业为了开发自己的项目要占用我企业的土地进行开发，我们单位现在的土地是以无偿划拨方式取得问：房地产开发企业给我们的补偿款应当如何缴纳企业所得税和营业税？

答：1、《企业所得税暂行条例规定》因为企业为无偿划拨方式取得的土地无原值，所以企业所得税为补偿款减除相关税金、费用后的余额计入所得额。

2、吉财法[2003]255号文件第三条规定16号文件第三部分第二十条关于购置（受让）的不动产和土地使有权再销售（转让）税收政策的补充规定：

（一）房地产开发企业销售不动产或转让土地使用权，其他单位和个人销售或转让自行投资建造的不动产或者国土管理部门划拨（包括有偿、无偿方式）的土地，按收取的全部价款征收营业税。

（二）购置的不动产或受让的土地使用权再销售或转让，必须提供购置（受让）时取得的正规发票，经县（市、区）税务机关审核后，其购置或受让原价方可从计税营业额中减除。

提示：您企业应当在扣除相关成本、费用、税金后依法缴纳企业所得税。如果您企业的土地是由国土管理部门划拨（包括有偿、无偿方式）的土地，那么您企业应当按照收取的全部补偿款缴纳营业税。如果您企业的土地使用权是受让取得的，那么您企业必须提供购置（受让）时取得的正规发票，经县（市、区）税务机关审核后，其购置或受让原价可以从取得的补偿款中扣除，按差额缴纳营业税。