国税发[2000]84号 – 蜗牛派

发票开具个人能否作为公司费用进行抵扣

蜗牛派 — Thu, 09 Jul 2020 01:24:20 +0000

问：公司成立前注册需要提供注册地址的发票，但是由于公司尚未成立，如果开具的发票名称是该公司的总经理（非法定代表人，当时的经办人），该发票是否能够作为该公司的费用进行抵扣？

答：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知（国税发[2000]84号）第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十二条《办法》第二十二条所称不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

根据上述规定，发票客户名称如果是该公司的总经理（非

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食堂购买肉菜蛋能自制凭证入福利费吗

蜗牛派 — Wed, 08 Jul 2020 00:52:09 +0000

问：我单位食堂从市场个人处购买的肉菜蛋等食品，无法取得发票，此部分是否可以自制凭证计入福利费？

　答：根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定：

第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）规定：

“企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。”

据此，贵公司只有取得真实、合法的凭证才能在税前扣除。

食堂支出未取得发票能否在福利费中列支

蜗牛派 — Tue, 07 Jul 2020 09:24:50 +0000

咨询描述：我单位职工食堂免费为职工提供早、中、晚餐，食堂师傅在市场采购食品，基本上没有发票，请问能不能用白条入账，冲减职工福利费？

解答内容：您好，根据《中华人民共和国税收征收管理法》[2001年中华人民共和国主席令（第49号）]规定：第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。您描述的白条不符合规定，不能入帐，必须取得正规发票。

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定：
第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）规定：
“企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。”

据此，贵公司只有取得真实、合法的凭证才能在税前扣除。

差旅费补贴的规定及税前扣除

蜗牛派 — Mon, 06 Jul 2020 01:47:33 +0000

差旅费指职工公差按规定标准乘坐车、船、飞机费、出差补助费、住宿费等费用，差旅费标准按当地政府规定标准执行。具体出差补助标准无论税后税前都应该依据有关财务制度规定（具体标准按当地政府规定标准执行）。根据《国家税务总局关于印发（企业所得税税前扣除办法）的通知》（国税发[2000]84号）规定：工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

所以，企业发给个人的差旅费补助在计算企业所得税时应该计入个人计税工资范围内。