国税发[2003]17号 – 蜗牛派

增值税进项大于销项应该如何申报

蜗牛派 — Wed, 08 Jul 2020 00:45:21 +0000

咨询描述：请教一个问题：国税局有个规定不允许零、负申报。那么我这个月的进项票快要到期，认证后，这个月就会进项大于销项。要是我正申报。申报表该怎么填写？请给予答复。谢谢！

解答内容：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）规定：一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

就您描述的情况，请您和主管税务机关联系解决。

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工业企业的货物是否得入库后才能抵扣进项？

蜗牛派 — Wed, 17 Jun 2020 07:10:21 +0000

问：工业企业的需抵扣进项税的货物是否必须办理入库？

答：原国税发[1995]15号文件规定，工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。但这条规定现已经废止。

关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起9O日内到税务机关认证，并在认证当月的纳税申报期申报抵扣，否则不予抵扣。所以工业企业现在不必等货物办理入库后再进行增值税的抵扣。