营业税 – 蜗牛派

投资公司出售股权是否要征营业税？

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 02:08:51 +0000

问：投资公司出售所投资公司的股票形成的差价收入是否要征营业税？

答：对金融企业根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

对非金融企业根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，对股权转让不征收营业税。

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货运自开票纳税人联运业务营业税如何征

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 02:00:54 +0000

问题：对货物运输自开票纳税人从事联运业务的营业税如何征收？

回复：根据相关规定，对货物运输业自开票纳税人从事联运业务的，以其向货主收取的运费和其他价外收费减去支付给联运合作方运费后的余额为营业额。联运企业必须符合以下条件：1、自开票纳税人必须参与该项货物运输业务，并向货主开具货运用发票；2、联运合作方向自开票纳税人开具货物运输发票；3、自开票纳税人必须将其接受的货物运输发票作为原始凭证妥善保管，以备税务机关检查。

保险营销员取得佣金收入如何缴税

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 01:59:38 +0000

问：我是一名保险从业人员，公司在我们每个月的工资中扣营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、地方教育附加、防洪费、堤围费等税费合理吗？个人所得税按何税目计缴？

答：根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[2006]454号）规定：

一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。？？

根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%.

据此，营销员首先应就其佣金收入缴纳营业税金及附加，然后再按照规定，将佣金收入的40%作为展业成本，不征收个人所得税。佣金收入的60%部分扣除实际缴纳的营业税金及附加后，按照“劳务报酬”项目费用的扣除标准和税率计算缴纳个人所得税。即，展业成本=佣金收入×40%，应纳税所得额=佣金收入×60%-营业税金及附加。

门窗制作所得收入缴纳增值税还是营业税

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 01:58:40 +0000

问：我集团刚成立了一家门窗制作公司（独立法人），现承揽了一房地产开发项目塑钢窗的制作安装业务，我门窗制作公司与该房地产公司签定合同，请问我门窗制作公司就承揽的该项目所得收入是缴纳增值税还是营业税，相关的税收政策是什么？

答：根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）的规定：

一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

（一）具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；

（二）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。

因此，对门窗制作公司承揽房地产开发项目塑钢窗的制作安装业务，如果同时符合上述两个条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税；否则对其取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

电力公司过网费收入是否征收营业税？

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 01:53:37 +0000

问题：我是一个电力公司，我收取的过网费收入是否应当缴营业税？

答：国税函[2004]607号文件规定：电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

提示：因为您的行为属于加工劳务，所以您应当在国税部门缴纳增值税。

刻章行业应当征收营业税还是增值税？

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:49:37 +0000

问题：我公司是一个专为企业刻制带编码的单位公章、财务章、法人章的企业，并负责储存单位信息。纳税人只需要提供企业营业执照上的相关信息即可，问：对我公司的此项业务应当按照营业税中的“其他服务业-镌刻”业征收营业税，还是应当征收增值税？

　答：《营业税暂行条例》和国税发[1993]149号文件规定：该业务属于：“其他服务业”中的“镌刻”：国税发[1993]149号文件列举了：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

提示：对上述业务应按“服务业-其他服务业”征收营业税。

水利勘察设计取得的收入是否征收营业税

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:41:34 +0000

问题：我单位是水利部门所属水利勘察设计单位，承担的勘察设计工作取得的收入是否征收营业税？

答：国税函[1999]728号文件规定：

一、水利部门所属水利勘察设计单位承担各级政府安排的勘察设计工作而取得的财政拨款，不属于营业税的征税范围。

二、水利勘察设计单位承担其他各项水利勘察设计工作取得的收入，包括水利勘察设计单位分包其他单位承担的政府安排的水利勘察设计工作取得的收入，均属于营业税的征税范围。

提示：如果您的收入是各级政府的财政拨款，就不用缴纳营业税。如果是承担其他各项水利勘察设计工作取得的收入，应该照章缴纳营业税。

包销房地产应如何缴纳营业税？

蜗牛派 — Tue, 28 Jul 2020 00:34:32 +0000

问题：包销房地产应如何缴纳营业税？

回复：根据《国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》（国税函[1996]684号）的规定，在合同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业”税目中的“代理业”项目缴纳营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”税目缴纳营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”税目缴纳营业税。

企业从事拆迁代理业务如何计算营业额？

蜗牛派 — Mon, 27 Jul 2020 12:45:01 +0000

问题：企业从事拆迁代理业务如何计算营业额？

回复：根据《北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知》文件规定：拆迁代理单位协助各级政府按照国家相关法规规定向被拆迁者实际结算转付的拆迁补偿费，可不计入其营业额计算缴纳营业税。

以房产出资合作经营如何纳税

蜗牛派 — Mon, 27 Jul 2020 12:43:59 +0000

问题：我个人拿房屋与另一个出钱的个人合作经营酒店，没有转让产权，只固定收取分红，如何交税？

答：国税函[2006]478号文件规定：酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。

提示：你出房子，另一方出钱开酒店，如果你的房屋产权不转移，取得的收入视为“租赁”收入，应按“服务业——租赁业”5 .5%交纳营业税、城建税及教育费附加，按“财产租赁所得”20%交纳个人所得税。