财税[2003]16号 – 蜗牛派

投资公司出售股权是否要征营业税？

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 02:08:51 +0000

问：投资公司出售所投资公司的股票形成的差价收入是否要征营业税？

答：对金融企业根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定：金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

对非金融企业根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，对股权转让不征收营业税。

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旅游业企业所得税计税收入是如何确定的

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 02:06:10 +0000

问：旅游业企业所得税核定征收情况下，营业收入额如何确定？是否与确定计征营业税的营业收入一致？

答：营业税与所得税法规中对于旅游业的计税营业收入的规定是不同的。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）（十七）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）

第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

核定征收与查帐征收只是企业所得税的两种征收方式，不影响两种方式下营业收入额的确定。

如何开具建筑业安装工程发票？

蜗牛派 — Sat, 15 Aug 2020 02:02:37 +0000

问：某房地产公司将A工程发包给某施工企业施工，工程已竣工，工程结算总额为4000万元（其中：工程设备400万元），工程设备由施工单位购买，根据“财税〔2003〕16号”文件规定，该设备不缴纳营业税。房地产公司付给施工单位工程款4000万元，施工单位开具的发票金额是4000万元还是3600万元？为什么？

答：贵公司安装工程为包工包料工程，其中安装工程作业属于建筑安装业务范畴，应到地税机关开具建筑业专用发票，如果涉及货物销售的要到国税机关开具增值税专用发票或普通发票。

根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文件规定：“（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”据此，对其他安装工程，设备如果不在名单上的，是要征收营业税的，如果设备在名单上，那么不纳营业税但要纳增值税，此时就要到国税机关开具增值税发票。

因此，贵公司所说的情况开具的建筑业发票应为3600万元，而设备的价款400万元，应开具增值税专用发票或普通发票，如企业没有此类发票，应到国税机关代为开具。

旅行社支付导游费等可否从营业额中扣除

蜗牛派 — Mon, 27 Jul 2020 12:48:19 +0000

问题：旅行社支付的导游费、司机费等可否从营业额中扣除？

回复：根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票后的余额为应纳营业税的营业额。

技术服务转包应该如何确定营业税纳税地点？

蜗牛派 — Mon, 29 Jun 2020 23:48:58 +0000

问：我单位在本地承包了一火电厂的调试工程，属于技术服务，我们将一部分工程转包给青海一家公司。我给火电厂出全额发票，对方给我付全额账款，我全额做收入，全额缴税。我用收来的钱再支付青海的承包费净额（减去我将代扣的税金），问：青海这家公司营业税是否可以回其青海缴纳？我作为总包我给火电厂出的是全额发票，全额计税并缴税，那么怎样处理这之间的税款差额？

答：《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条（一）规定：“纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。” 2003年1月15日《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）六、关于纳税地点问题（三）规定：“在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。”因此，我们理解青海公司提供的调试劳务，按上述规定营业税纳税地点为青海公司机构所在地。

对于上述跨省、自治区、直辖市调试工程转包行为不属于营业税法规定的差额纳税的范围，总承包方缴纳营业税时不得扣除分包部分的税款，应就其总包工程营业额全额计缴税款。