蜗牛派社会保险费和住房公积金的财税处理是企业和机构几乎每个月都要做的准备。本文根据《企业会计准则第9号——员工薪酬》讨论税务处理。
社会保险和住房公积金是指五保险和一金。社会保险费是指在筹集社会保险金的过程中，按照规定的金额和期限，由员工和用人单位向社会保险管理机构支付的费用。它是最社会保险基金。主要来源还可以被视为保险人（国家）为被保险人（雇员和雇主）收取的社会保险费，以承担法定社会保险责任。社会保险主要包括“五大风险”。即：养老保险，失业保险，医疗保险，工伤保险和生育保险。住房公积金是指国家机关，国有企业，城市集体企业，外商投资企业，城市民营企业和其他城市企业，事业单位，民办非企业单位，社会组织及其存放的长期住房存款。雇员。其中，养老保险费，医疗保险费，失业保险费和住房公积金部分由单位和个人支付。
2014年，财政部修订了《企业会计准则第9号——员工薪酬》（会计[2014] 8号），并在2014年7月1日起实施企业会计准则的所有企业范围内实施，鼓励企业海外上市是提前实施的。新标准第7条规定，企业为员工支付的社会保险费和住房公积金，如医疗保险费，工伤保险费，生育保险费，工会经费和职工教育经费等。根据规定，应向员工提供。会计期间，相应的员工薪酬金额按照规定的权责发生制和计提比率确定，相应的负债确认并计入当期损益或相关资产成本。这与原始指南的基本内容一致。虽然养老保险费不单独列出，但也应包括在内。
根据会计准则，个人社会保险费应列入“其他应付款——社会保险费（养老，医疗，失业保险）”科目，单位承诺应纳入“应付职工福利——社会”保险费“主题。为了便于理解，只列出养老，医疗和失业保险的会计处理方法，并参照住房公积金处理。
（1）养老金，医疗保险和失业保险社会保障金（单位承诺）
借款：费用
贷款：应付薪资——养老保险
应付薪资——医疗保险
应付职工福利——失业保险
（2）扣缴工资
借款：费用
贷款：应付薪资——薪水
（3）工资（扣留个人承诺）
借款：应付薪资——薪水
贷款：其他应付款——社会保险费（养老金，医疗保险，失业保险）
应付税款——应付个人所得税
银行存款
（4）缴纳社会保障金
借款：应付薪资——养老保险
应付薪资——医疗保险
应付职工福利——失业保险
其他应付款——社会保险费（养老金，医疗保险，失业保险）
贷款：银行存款
（5）缴纳个人所得税
借款：应付税款——应付个人所得税
贷款：银行存款
根据财政部关于加强财政部关于加强员工福利财务管理的通知第1条》（财政[2009] 242号），企业员工福利是指工资，奖金，津贴和企业为员工提供的工资。总体管理补贴，员工教育费用，社会保险费和补充养老保险费（年金），补充医疗保险费以及住房公积金以外的福利待遇，包括以下现金补贴和支付给员工或员工的不付款货币集体福利。因此，会计是五保险和一金，占总工资。
根据“企业所得税法实施条例”第三十五条的规定，企业应当按照范围支付基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费和工伤保险费。和国务院有关主管部门或省人民政府规定的标准。允许扣除基本社会保险费和住房公积金，如生育保险费。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，应当在国务院财政，税务机关规定的范围和标准内扣除。
《国家税务总局关于扣除企业薪酬和员工福利费用问题的通知》（国税函[2009] 3号）第2条关于工资总额和工资的规定，第40条和第41条企业所得税法实施细则第四十二条所称工资总额，是指企业按照本通知第一条的规定实际支付的工资和薪金总和，不包括员工福利费用，员工教育基金，工会基金和养老保险费。社会保险费和住房公积金，如医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和生育保险费。也就是说，社会保险费和公积金在税法中规定，既不是工资总额，也不是福利金的范围，而是直接计入所得税。
