分红个人所得税

一般而言，有两种类型的股息来自公司利润。纳税人应注意以下不同的个人所得税处理方法，以获得不同的红利。有关股息个人所得税的相关内容，请阅读以下内容。

个人投资企业和合伙企业的利息或股息，红利不计入企业所得，但应当分别作为个人投资者获得的利息，股息和股利，按照“利息，股利和利息”计算。红利”。税项计算和支付个人所得税。

一般而言，有两种类型的股息来自公司利润：一种是更常见的股东根据股份分配的利润，称为奖金。股东包括企业和个人。根据新的企业所得税法，符合条件的企业之间的股息，股息和其他股权投资收益为免税收入，企业向个人股东分配的股息和股利，按照个人所得税的有关规定计算。另一种是企业向工人支付工资后，将一定比例的利润或超额利润分配给工人，称为劳动分红。劳动红利在形式上与奖金相似，但它们与奖金基本不同。奖金是企业对劳动者个人劳动支付的补偿，反映在企业的成本中。劳动分红来自劳动要素收入和劳动力的分配。人群是对象，分布在企业的利润之中。纳税人应注意以下不同的个人所得税处理方法，以获得不同的红利。

非股息收入按“利息，股息，股息”项目计算

由于股息存在于两种不同类型的财产中，个人所得税法还为不同形式的股息提供不同的税收方法。普通股息收入按“利息，股息，股息”计算，并计算所得税。《“个人所得税法实施条例”》第8条第（1）款规定，工资和工资收入是指个人就业或工作所获得的工资，薪金，奖金，年末工资增长，劳动力红利，津贴，补贴和就业。就业机会。或与就业有关的其他收入。同时，国家税务总局关于印发“关于征收个人所得税若干问题的规定”》（国税发〔1994〕89号）规定，纳税人可以获得奖金或年 – 一次结束奖金和分红。个人所得税的计算方法是将所有奖金或年终加薪和劳动红利与当月的工资和薪水相结合。可以看出，劳动分红被分类为工资和薪水，应该根据工资和薪水征税，不能在“利息，股息，股息”的基础上征税。

例如，王拥有一家股份公司5％的股份。 2009年2月，他从公司获得了18万元的股息。张是该公司的员工。 2009年2月，张从公司收到6万元人民币的款项。然后，作为股东获得的王氏股息18万元是奖金。张某作为员工获得的人民币60000元应为劳动分红。王氏的18万元红利应按照“利息，红利，红利”项目征税，张某的6万元分红应按工资和工资征税。

股息单独征税的特殊情况

在正常情况下，根据《个人所得税法》，利息，股息和股息是根据个人每次赚取的收入金额赚取的，不得从收入中扣除任何费用。其中，每个收入是指个人在支付单位或个人支付利息，股息和股息时所赚取的收入。当股份制企业分配股息和股息时，它以股票形式向股东支付股息和股息（即红股）。分配的股份数量按收入金额计算，个人所得税计算和支付。

但是，还有一些特殊情况允许在征收利息，股息和股息时对某些收入进行合理的税收减免。《国家税务总局已批准个人股东购买汽车的个人所得税》（国税函[2005] 364号）第一段。根据《个人所得税法》及相关规定，企业购买车辆并实行车辆所有权。以股东的个人名义，实体的实质是企业对股东的实物财产进行股息分配，个人所得税应根据“利息，股息，股息收入”项目支付。考虑到股东个人名下的车辆也用于经营活动，部分收入可以合理扣除。扣除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。在上面的例子中，如果公司使用王的股东18万元的股息购买本田汽车并拥有车辆的所有权到王的名字，根据上述规定，王仍然遵循利息和股息。奖金收入项目支付个人所得税，但不需要支付全额税，允许合理扣除部分收入。

股息收入也是减税和免税的特例

《财政部，国家税务总局关于股息红利个人所得税相关政策的通知》（财税[2005] 102号）规定，个别上市公司股息分红将暂时减少2005年6月13日。个人应纳税所得额按50％计算，个人所得税按照现行税法缴纳。以全额股息红利为基础扣除个人所得税，财政部，国家税务总局关于股息红利个人所得税政策的补充通知《（财税[2005] 107号） ，可能受财税[2005]第102号的约束。文件中规定的减税政策将退还给个人投资者的税款;如果税款已缴纳国库，税务部门将按照规定的程序办理退税手续，扣缴义务人将退还个人投资者;根据财税[2005] 102号文件，扣缴义务人缴纳个人所得税时，扣缴义务人应当计算应纳税所得额50％;财税[2005]第102号所谓上市公司是指在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的上市公司。上述例子中的股份公司是一家上市公司，公司于2009年2月收到公司18万元的股息，可以减少个人应纳税所得额的50％，并按现行税法规定支付。 。个人所得税。

此外，财政部和国家税务总局关于个人所得税的某些政策问题的《通知（蔡水子[1994]第020号）第2条第8款规定了外国个人的股息和红利从外商投资企业获得的暂不得到豁免。个人所得税征收。《国家税务总局关于中国境内上市公司股东持股红利税问题的函件》（国税函[1994] 440号），关于持有B股或境外股份（包括H股）的外国人士从发行B股或海外股份的中国境内公司获得的股息（股息）收入暂免征收个人所得税。