蜗牛派问：某房地产公司将A工程发包给某施工企业施工，工程已竣工，工程结算总额为4000万元（其中：工程设备400万元），工程设备由施工单位购买，根据“财税〔2003〕16号”文件规定，该设备不缴纳营业税。房地产公司付给施工单位工程款4000万元，施工单位开具的发票金额是4000万元还是3600万元？为什么？
答：贵公司安装工程为包工包料工程，其中安装工程作业属于建筑安装业务范畴，应到地税机关开具建筑业专用发票，如果涉及货物销售的要到国税机关开具增值税专用发票或普通发票。
根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文件规定：“（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”据此，对其他安装工程，设备如果不在名单上的，是要征收营业税的，如果设备在名单上，那么不纳营业税但要纳增值税，此时就要到国税机关开具增值税发票。
因此，贵公司所说的情况开具的建筑业发票应为3600万元，而设备的价款400万元，应开具增值税专用发票或普通发票，如企业没有此类发票，应到国税机关代为开具。
