蜗牛派计划的政策基础
《财政部，国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011] 100号）第1条规定，一般纳税人软件公司销售自己开发和生产的软件产品。率为17％。在此之后，增值税实际税负超过3％的部分受到立即退出政策的约束。
《财政部，国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012] 27号）第三条规定：软件公司应当来自盈利年度的“两个豁免和三个减半”。
第27号财税文件[2012]第5条规定，增值税退税将由企业专门用于软件产品研发，扩充和再生产，可作为非应税项目使用。计算应纳税所得额时的收入。从总收入中扣除。
“企业所得税法实施条例”第二十八条规定，非应税所得支出形成的费用或财产不得扣除或计算，并计算相应的折旧和摊销金额。
《国家税务总局关于印发“企业研发费用税前扣除管理办法”的通知（试行）》（国税发[2008] 116号）第4条规定企业从事《和《国家支持的高科技领域。当前高新技术产业化重点领域指南》的优先发展规定了项目的研发活动，可以扣除研发费用。
国税发[2008] 116号第8条规定，法律，行政法规和国家税务总局规定，企业所得税前不允许扣除的费用和支出项目不得列入研发费用。
规划理念
如何使用增值税退税对企业所得税的支付有直接影响。财税[2012] 27号文件规定，“企业可以立即将可退还的增值税用于软件产品研发和扩展再生产”，为企业选择，为企业所得税计划提供了空间。软件企业应考虑是否处于优惠期，什么样的优惠期，研发项目是否可以享受扣除等，并合理安排退税的使用，以最大限度地节约企业所得税。 （为方便起见，扩大复制的设置是购买固定资产。）
企业获得增值税退税100万元，购买固定资产100万元的，采用直线折旧法，折旧年限10年，年均10万元不能扣除税前。相当于未来10年的年应税收入10万元。
如果用于产品开发，则不允许进行研发成本。当研发项目可以按实际金额扣除时，相当于超过100万元的应纳税所得额;当研发项目可以扣除时，相当于超过150万元的应纳税所得额。
1.当“两税三减”优惠结束时，优先购买固定资产
选项1，购买固定资产，是指未来10年的年度所得税为10×25％=2.5（万元）; 10年内，所得税总额将达到25万元。
方案2，按实际扣除额扣除项目的产品开发，是指年度所得税为100×25％=25（万元）;
方案3，产品开发额外扣除，意味着当年所得税为150×25％=37.5（万元）;
虽然方案1和方案2等于所得税总额，但考虑到资金的时间价值，方案1优于方案2。
2.当处于“三减半”优惠期间时，最好根据实际扣除进行产品开发。
选项1，用于购买固定资产
如果是在减半期的第一年，则意味着在未来10年内，前三年所得税将为10×25％÷2×3=3.75（万元）;未来7年所得税将为10×25％×7。=17.5（万元）;总计3.75 + 17.5=21.25（万元）;
如果您在减半期的第二年，您将支付所得税10×25％÷2×2 + 10×25％×8=22.5（万元）;
如果您在减半期的第三年，您将支付所得税10×25％÷2×1 + 10×25％×9=23.75（万元）;
选项2，扣除项目的产品开发，
这意味着当年的所得税为100×25％=1250万（10,000元人民币）;
选项3，额外扣减的产品开发
这意味着当年的所得税为150×25％÷2=18.75（万元）;
第三，当它处于免税期时，最好是产品开发：
选项1，用于购买固定资产
如果是在免税期的第一年，则意味着在未来10年内，前两年的免税期没有实质性影响，第三年至第五年的所得税为10×25％÷ 2×3=3.75（万元）;在第6至第10年，所得税将支付10×25％×5=12.5（万元）;总数为3.75 + 12.5=16.25（万元）;
如果您处于免税期的第二年，您将支付所得税0×1 + 10×25％÷2×3 + 10×25％×6=18.75（万元）;
选项2，用于产品开发
产品开发项目或扣除项目之间没有实质性差异。由于所得税在本年度被免除，无论税前扣除的金额如何，所得税金额为0。
